Indonesia MODEL EVOLUSI KEBIJAKAN TAX AMNESTY INDONESIA: EVALUASI IMPLEMENTASI TAHUN 1964-2022 DAN ANALISIS PATRIOT BOND DALAM PERSPEKTIF REFORMASI ADMINISTRASI PERPAJAKAN

Safri

doi:10.35968/mpu.v16i2.2224

Authors

Safri Universitas Dirgantara Marsekal Suryadarma

DOI:

https://doi.org/10.35968/mpu.v16i2.2224

Keywords:

Tax Amnesty, Patriot Bond, Evolusi Kebijakan, Reformasi Perpajakan

Abstract

Penelitian ini bertujuan untuk mengevaluasi implementasi kebijakan tax amnesty di Indonesia selama periode 1964–2022 dan menganalisis posisi instrumen Patriot Bond berdasarkan Undang-Undang Nomor 4 Tahun 2026 dalam kerangka reformasi administrasi perpajakan. Indonesia menghadapi tantangan rendahnya tax-to-GDP ratio yang hanya mencapai sekitar 9,31% pada tahun 2025, sehingga memerlukan penguatan kapasitas fiskal untuk membiayai pembangunan. Menggunakan pendekatan kualitatif dengan desain Historical Policy Analysis, Content Analysis, dan Comparative Policy Analysis, penelitian ini menelusuri evolusi kebijakan secara kronologis dan komparatif. Hasil penelitian menyusun Model Evolusi Kebijakan Tax Amnesty Indonesia yang terdiri atas enam tahap: (1) Revenue-Oriented Policy (1964), (2) Administrative Reform (1984), (3) Voluntary Compliance (2008), (4) Tax Base Expansion and Asset Repatriation (2016), (5) Data-Driven Tax Administration (2022), dan (6) Investment-Based Fiscal Policy (2026). Temuan utama menunjukkan adanya pergeseran orientasi dari sekadar pengejaran penerimaan jangka pendek menuju administrasi perpajakan berbasis data dan kebijakan fiskal berbasis investasi. Analisis terhadap Patriot Bond mengonfirmasi bahwa instrumen ini bukanlah "Tax Amnesty Jilid III", melainkan fase evolusi baru yang mengintegrasikan insentif pajak dengan mobilisasi investasi domestik untuk keberlanjutan fiskal. Secara teoretis, penelitian ini memberikan kontribusi berupa model konseptual baru untuk memahami transformasi kebijakan perpajakan yang bersifat kumulatif melalui proses policy learning.

References

Bayer, R.-C., Oberhofer, H., & Winner, H. (2015). The occurrence of tax amnesties: Theory and evidence. Journal of Public Economics, 125, 70–82. https://doi.org/https://doi.org/10.1016/j.jpubeco.2015.02.006

Center for Indonesia Taxation Analysis. (2026). Nuansa Tax Amnesty Muncul di Patriot-Merah Putih Bond Danantara. Web CITA. https://cita.or.id/nuansa-tax-amnesty-muncul-di-patriot-merah-putih-bond-danantara/

Fadhel Azwin dan Jamal Ruhuputty. (2025). Pengaruh Program Pemutihan Pajak Terhadap Efektivitas Penerimaan Pajak Kendaraan Bermotor Di Kota Ambon. 1–16.

Fathy, N., & Dessouky, E. (2016). Public Policy Evaluation Theory: From First To Fifth Generation. EPRA International Journal of Economic and Business Review, 4(4), 15–25.

Haeruddin. (2017). Implementasi Tax Amnesty Terhadap Penerimaan Pajak Negara di KPP Madya Makassar. Jurnal Akuntansi Dan Manajemen, (11), 286–298. https://e-jurnal.nobel.ac.id/index.php/akmen/article/view/24

IKPI. (2025). Mengkaji Program Amnesti Pajak Indonesia. Web IKPI. https://ikpi.or.id/mengkaji-program-amnesti-pajak-indonesia/

Kementerian Keuangan Republik Indonesia. (2026a). Konferensi Pers APBNKITA: Kinerja dan Fakta. (September). https://bappeda.jakarta.go.id/kondisi-ekonomi-jakarta-kian-membaik/

Kementerian Keuangan Republik Indonesia. (2026b). Siaran Pers Kementerian Keuangan. Web Kemeterian Keuangan. https://www.kemenkeu.go.id/informasi-publik/publikasi/siaran-pers/Penguatan-Fiskal-Daerah-Kunci-Ekonomi

Lahar, A., Pagalung, G., & Syarifuddin. (2025). Tax Amnesty, Sanksi Pajak, Dan Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi. Akrual: Jurnal Bisnis Dan Akuntansi Kontemporer, 18, 239–251. https://doi.org/10.26487/akrual.v18i2.42684

Misra, F. (2019). Tax Compliance: Theories, Research Development and Tax Enforcement Models. Accounting Research Journal of Sutaatmadja, 3(2), 189–204. https://doi.org/10.35310/accruals.v3i2.72

Muhamad Wildan. (2026). Tax Ratio 2025 Hanya Sebesar 9,31% dari PDB. DDTC News. https://news.ddtc.co.id/berita/nasional/1817160/tax-ratio-2025-hanya-sebesar-931-dari-pdb

Muthukrishna, M. (2020). Cultural evolutionary public policy. Nature Human Behaviour, 4(1), 12–13. https://doi.org/10.1038/s41562-019-0780-6

Nugrahanto, A. (2021). Literature Review Tax Amnesty Dan Kepatuhan. JURNAL PAJAK INDONESIA (Indonesian Tax Review), 4(2), 52–66. https://doi.org/10.31092/jpi.v4i2.1057

Nuryanah, S., & Gunawan, G. (2022). Tax amnesty and taxpayers’ noncompliant behaviour: evidence from Indonesia. Cogent Business & Management, 9(1). https://doi.org/10.1080/23311975.2022.2111844

OECD. (2024). Survei ekonomi OECD Indonesia ikhtisar. In Oecd (Number November).

Presiden Republik Indonesia. (1964). Peraturan Pengampunan Pajak. 5(September), 1–470.

Presiden Republik Indonesia. (1984). Presiden Republik Indonesia Peraturan Presiden Republik Indonesia No. 26 Tahun 1984. In Presiden Republik Indonesia (Number 1).

Presiden Republik Indonesia. (2026). Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 4 Tahun 2026.

Rahayu, Y. N. (2022). The Effect of Socialization And Sanctions On Taxpayer’s Will Following Voluntary Disclosure Program. European Journal of Economic and Financial Research, 6(2). https://doi.org/10.46827/ejefr.v6i2.1292

Sa’adah, N. (2018). Tax amnesty policy as an effort to improve state revenues and investment growth. IOP Conference Series: Earth and Environmental Science, 175, 12206. https://doi.org/10.1088/1755-1315/175/1/012206

Safri. (2016). Efektifitas Program Tax Amnesty dan Faktor Keberhasilannya: Pembelajaran dari Negara-Negara yang Pernah Menerapkan. Jurnal Mitra Manajemen, 8(2). https://journal.universitassuryadarma.ac.id/index.php/jmm/article/view/518

Safri. (2021). Efektifitas Program Tax Amnesty Jilid II Dan Faktor Keberhasilan Dan Permasalahan: Pelajaran Dari Tax Amnesty Jilid I. Jurnal Mitra Manajemen, 12(2), 11–22.

Saleh, Sirajuddin. (2023). Mengenal Penelitian Kualitatif: Panduan Bagi Peneliti Pemula. Agma.

Sari, S. (2017). Amnesti Pajak: Sejarah dan Efektivitas di Berbagai Negara. JABE (Journal of Applied Business and Economic), 3(3), 139. https://doi.org/10.30998/jabe.v3i3.1765

Sekaring Ratri. (2026). OECD: Tax Ratio Indonesia Masih Tiga Terendah di Asia-Pasifik. MUC Consulting. https://muc.co.id/id/article/oecd-tax-ratio-indonesia-masih-tiga-terendah-di-asia-pasifik

UU No. 7 Tahun 2021. (2021). Undang Undang Republik Indonesia No 7 Tahun 2021. Republik Indonesia, 224.

Wiwin Sri Rahyani. (2016). Pengampunan Pajak (Tax Amnesty) Suatu Solusi Meningkatkan Penerimaan Pajak. Rechtsvinding, Publikasi Ilmiah Hukum Indonesia. https://rechtsvinding.bphn.go.id/articles/218

Woodhouse, D. (2024). Institutional Theory. Reference Collection in Social Sciences., 33, 1–21. https://shura.shu.ac.uk/33895/%0AThis